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税局刚刚明确了!最新差旅费车票抵扣办法+增值税执行细则+发票规定+软件升级+申报表调整+税率表来啦!

 3月21日,三部门联合发文确定了新增值税的实施细则。新增值税税率、开票方式、申报表填报等都出现了重大变化,财务人员赶紧学习吧!

  1、4月1日起新增值税要这么操作

欧美另类   3月21日,财政部、税务总局、海关总署三部门发布《》(),明确了:4月1日起,新增值税的执行细则!

  划重点!以下是新政策的主要内容!

  一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

  二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

  三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。

  四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。

  提醒:1、2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。

欧美另类   2、退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

欧美另类   五、纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

  提醒:

  此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

  提醒:

  1、取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

  2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

欧美另类   航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

欧美另类   3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

欧美另类   4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  七、生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

  提醒:

欧美另类   1、生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。具体范围按照《》(印发)执行。

欧美另类   2、政策有效期2019年4月1日至2021年12月31日,到期后纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减!

欧美另类   八、2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。

  提醒:同时符合以下5条条件,才可申请退还增量留抵税额:

  1、自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

欧美另类   2、纳税信用等级为A级或者B级;

欧美另类   3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

  4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

  5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

  2、怎么开票?怎么冲红?怎么抵扣?

  3月21日,国家税务总局发布《》(),进一步明确了:发票开具、补开、冲红操作方式、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题!

  划重点!以下是官方解读的主要内容!

欧美另类   一、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?

欧美另类   增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

  需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《》(,以下简称)相关规定执行。

欧美另类   二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?

  纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。

  需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据相关规定,按照原17%、11%适用税率补开。

  三、自2019年4月1日起,纳税人购入不动产,持有期间用途发生改变的,进项税额应如何处理?

  1、已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:

欧美另类   不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

欧美另类   不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

  3、按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

欧美另类   可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

欧美另类   四、此次税率调整,适用加计抵减政策的纳税人,需要提供什么资料?

  按照规定:

欧美另类   1、适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。

欧美另类   2、适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

  需要说明的是,按照规定,纳税人确定适用加计抵减政策,以后年度是否继续适用,需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人,在2020年、2021年,是否继续适用,应分别根据其2019年、2020年销售额确定,如果符合规定,需再次提交《适用加计抵减政策的声明》。